Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 20 de setembro de 2016CRA QampA sobre opções de ações para empregados Este artigo apareceu pela primeira vez em Fiscal Tópicos No. 2005 de 12 de agosto de 2010. Resoluções 23 a 31 do 2010 O Orçamento federal propôs alterações às regras relativas às opções de compra de empregados. A legislação para estas propostas ainda não foi divulgada. A CRA publicou uma série de perguntas e respostas sobre as propostas de orçamento para as opções de ações para funcionários, excertos dos quais são reproduzidos abaixo. 1. Quais são as regras em vigor no que respeita aos direitos de retirada de activos Actualmente, quando um empregado adquire títulos (referidos como quotas de partes para fins das QampAs) ao abrigo de um contrato de opção de compra de acções e determinadas condições forem satisfeitas, Igual a metade do benefício da opção de compra de ações (opção de compra de ações). Neste caso, o empregador não pode exigir uma dedução para a emissão de um título. Os contratos de opção de compra de ações para empregados podem ser estruturados de tal forma que, se os empregados dispuserem de seus direitos de opção de compra de ações para o empregador por um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie (pagamento em dinheiro), o empregador poderá deduzir o pagamento em dinheiro , Enquanto o empregado ainda é elegível para a dedução da opção de compra. 2. Quais são as propostas orçamentárias relativas aos direitos de retirada Para as transações ocorridas após as 4:00 pm, horário padrão do leste, em 4 de março de 2010, o orçamento propõe que a dedução da opção de ações estará disponível apenas em situações em que: Exerce suas opções mediante a aquisição de ações de seu empregador ou o empregador elege na forma prescrita em relação a todas as opções de ações emitidas ou a serem emitidas após as 4:00 pm Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2010, nos termos do contrato, que nem a Empregador ou qualquer pessoa que não esteja em conflito com o empregador irá reivindicar uma dedução para o pagamento de dinheiro em relação à disposição dos trabalhadores de direitos ao abrigo do acordo eo empregador arquiva uma tal eleição com o Ministro da Receita Nacional o empregador fornece o Empregado com provas por escrito de tal eleição eo empregado arquiva essa prova com o Ministro da Receita Nacional com seu imposto de renda individual e retorno de benefício para o ano em que a dedução de opção de compra é reivindicada. Além disso, para disposições de direitos que ocorrem após 4:00 da tarde da Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2010, o orçamento propõe esclarecer que as regras de opção de ações se aplicam a um empregado (ou a uma pessoa que não tem um relacionamento com o empregado ) Que dispõe de direitos ao abrigo de um acordo para vender ou emitir acções a uma pessoa com a qual o trabalhador não negoceia a distância. 3. Qual é o efeito da eleição de diferimento de imposto de acordo com as regras atuais? Atualmente, quando determinadas condições são satisfeitas, os empregados de companhias abertas que adquirem títulos de acordo com um acordo de opção de ações podem optar por adiar o reconhecimento do estoque Até o ano em que alienarem as acções. 4. Como a proposta de orçamento afeta a eleição de diferimento de imposto No que diz respeito a direitos sob um acordo para vender ou emitir ações exercidas após 4:00 p. m. Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, o orçamento propõe a revogação da provisão de diferimento. 5. A retenção é exigida quando os empregados exercem suas opções de ações Sim, para os empregados que exercem suas opções de ações após 2010, o orçamento propõe esclarecer que o empregador será obrigado a reter e remeter um montante em relação ao benefício tributável de opção de compra de ações De qualquer dedução à opção de compra de ações) na mesma medida como se o valor do benefício tivesse sido pago como um bônus de empregado. Além disso, para os benefícios de opções de ações de empregados decorrentes da aquisição de ações após 2010, o orçamento propõe que o fato de que o benefício surgiu a partir dessas aquisições não ser considerado uma base sobre a qual o Ministro da Receita Federal pode reduzir as exigências de retenção. 6. Essas propostas serão aplicadas se houver restrições quanto à alienação das ações adquiridas no âmbito do contrato de opção de compra de ações. As propostas acima não se aplicam a opções concedidas antes de 2011, de acordo com um contrato por escrito celebrado antes das 16:00 horas Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, quando o contrato incluía, na época, uma condição escrita que restringe o empregado de alienar as ações adquiridas no âmbito do contrato por um período de tempo após o exercício. Alívio Especial para Eleições de Diferimento Fiscal 7. O orçamento contém algum alívio para os empregados em situações em que o valor das ações adquiridas por eles sob um contrato de opção de compra diminuiu significativamente entre o momento do exercício da opção de compra de ações e a alienação das ações Sim, Quando um funcionário dispuser de ações antes de 2015, ea alienação das ações resultar em um benefício de opção de compra de ações em relação ao qual foi feita uma eleição para diferir o reconhecimento de receita, o orçamento propõe permitir ao funcionário eleger, na forma prescrita, Após o tratamento fiscal do ano em que as ações são dispostas que o montante da dedução de opção de compra de ações é igual ao benefício de opção de compra de ações (eliminando assim o benefício de opção de compra de ações) que o empregado deve incluir em seu rendimento um capital tributável Ganho igual à metade do menor entre: o benefício da opção de compra de ações ou a perda de capital realizada na alienação das ações em opção que o empregado seja obrigado a pagar um imposto especial igual ao produto da alienação da alienação das ações em opção Ou 2/3 do produto de disposição dos empregados, se o empregado reside em Quebeacutec). O ganho de capital tributável não será levado em conta para fins de Crédito de TPS / TVH, o Benefício de Imposto de Criança do Canadá, o imposto sobre os benefícios de Seguro de Velhice, o Suplemento de Despesa Médica Reembolsável e o Benefício de Imposto de Renda de Trabalho. Prazos para Apresentar a Eleição para Alívio Especial 8. Quais são os prazos para a apresentação de uma eleição para alívio especial Os prazos para arquivar a eleição são os seguintes: para as ações alienadas pelo empregado antes de 2010, os empregados com data de vencimento para 2010 e para Ações alienadas pelo empregado após 2009, data de vencimento dos empregados para o ano da alienação. A eleição será considerada um pedido de determinação nos termos das disposições de Equidade. Isso permitirá ao Ministro da Receita Federal reavaliar o Imposto de Renda e Retornos de Benefícios de funcionários elegíveis que alienaram ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações em 2001 e anos subsequentes. É importante notar que este alívio especial só está disponível se um funcionário dispuser das ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações até o final de 2014. 9. Quando e como serei capaz de fazer a eleição A Agência de Receita do Canadá ) Estará fazendo as mudanças necessárias em formas, processos e sistemas para dar efeito a esta mudança proposta. Por favor, note que a CRA não pode reavaliar para dar efeito a esta eleição até que as emendas legislativas necessárias tenham recebido Royal Assent. A frase auditoria fiscal fileiras com 8220root canal8221 e 8220 blind date8221 para causar pânico e estresse. Investidores que dabble em contratos de opções precisam estar cientes de certos gatilhos que poderiam levar CRA para ter um olhar mais atento sobre seus impostos. De acordo com James Rhodes, um ex-advogado do Departamento de Justiça que se especializa em tributação, negociações opções muitas vezes caem em uma zona neutra entre o que é claramente renda e que é claramente um ganho de capital. Quando um ganho de capital não é um ganho de capital As opções, os direitos e os bônus de subscrição devem ser relatados em um T5008 em um formulário de imposto de renda dos investidores. Dividendos de ações são relatados em um T5. As opções que expiram não precisam ser relatadas em um T5008. Os rendimentos são tributados como ganhos de capital, perdas ou dividendos. No entanto, em determinadas circunstâncias, os fundos poderiam ser considerados rendimento em vez de um ganho de capital, e tributados à taxa de imposto marginal dos investidores. Por exemplo, corretores que fazem negócios em suas próprias contas provavelmente terão os ganhos de investimento tributados como renda em vez de um ganho de capital, porque eles têm conhecimentos e conhecimentos únicos na área. O CRA considera os seguintes fatores: Freqüência: um histórico de compra extensiva e venda de títulos, ou um rápido volume de negócios de propriedade Período de propriedade: os títulos são de propriedade por um curto período de tempo Conhecimento de valores mobiliários: o contribuinte tem algum conhecimento ou experiência Nos mercados de valores mobiliários e operações de valores mobiliários fazem parte do negócio ordinário dos contribuintes Tempo gasto: uma parte substancial do tempo dos contribuintes é gasto estudando os mercados de valores mobiliários e investigar potenciais compras Financiamento: compras de segurança são financiados principalmente sobre margem ou por alguma outra forma de dívida Ações: o tipo de ações compradas são normalmente especulativas e não pagam dividendos. CRA considera a combinação de fatores acima para determinar se um contribuinte está envolvido no negócio de compra e venda de opções, ou é um investidor especulativo. Se CRA determina que o contribuinte está no negócio (uma aventura ou preocupação na natureza do comércio) quaisquer ganhos ou perdas são tributados como rendimento à taxa de imposto marginal. O ganho ou perda em vendas a descoberto é também tributado como rendimento ea presunção de que os ganhos provenientes de transacções de títulos estão em conta de rendimento também serão tomadas em qualquer situação em que seja aparente que o contribuinte utilizou informação especial não disponível ao público para fazer uma Lucro rápido. Um contribuinte pode solicitar uma isenção de ganhos de capital sob a seção 39 da Lei de Imposto de Renda, mas um contrato de opção de ações não se qualificam para essa isenção. Assim, os investidores precisam entender todas as implicações fiscais antes de entrarem em contratos de opções. As empresas de valores mobiliários devem preencher um T5008 para cada transação concluída, e este formulário é arquivado com a CRA. Ele mostra um nome de investidores e SIN. Ao reivindicar ganhos de capital, os investidores são obrigados a preencher um Schedule 3 com sua declaração de imposto. Rhodes estados CRA vai olhar para o tamanho do ganho de capital alegou ea freqüência do comércio como relatado no T5008. Se o investidor tem uma grande atividade, pode ser uma bandeira vermelha para uma investigação mais aprofundada. Outras bandeiras incluem: Esporádicas de baixa renda e altos ganhos de capital. A maioria das pessoas que dia de comércio não têm empregos em tempo integral, porque dia de negociação exige uma grande quantidade de tempo e atenção à investigação e seguir o mercado. Rhodes diz, CRA poderia perguntar como o investidor está financiando os negócios sobre a renda declarada e investigar mais. Negócios freqüentes. Quando o T5008 eo Schedule 3 são comparados, freqüentes padrões de negociação, ou venda a descoberto pode desencadear uma investigação. A maioria dos investidores ainda mantém uma filosofia de compra e retenção quando se trata de propriedade de ações. Experiência e conhecimento únicos da indústria. Uma pessoa no negócio de negociação de ações tem conhecimentos únicos e conhecimentos que os outros não têm. Um corretor imobiliário que compra e vende um condomínio em um curto período de tempo também poderia ter o ganho de capital tributado como renda sob os mesmos critérios, mesmo que fosse o local de residência por um período de tempo. Diferenças ou auditorias anteriores. Se seu retorno foi sinalizado no passado, suas chances de outro aumento de auditoria. Quando um retorno é sinalizado para investigação, CRA segue procedimentos de verificação e execução. Rhodes estados CRA irá solicitar mais informações para esclarecer a dedução reivindicada. O erro mais comum que as pessoas fazem ao preencher o Schedule 3 é agrupar todas as transações em vez de discriminá-las. Se o Schedule 3 não se alinhar com o T5008, ele poderia ser investigado mais. Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationAs com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando pagar youll estes impostos variam dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento tributário preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos sobre as ações que possuem até que as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender em 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o perk adicionado de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, Contribuinte salarial
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